FAR - TBS Subsequent Method
なんとなく、図表で覚えているSubsequent Method。でも、改めて使う条件がどうだったかと考えると、「こんな感じだった」でぼやーっとしか記憶していないことに気がつき、ハッとしてしまいました。この分野の学習は、イーラーニングの講義を見たりオンライン講義で理解したところ。テキストを読んで自分自身の頭の中で考えて理解していないとおそらく「something like this」的な記憶になってしまうと気がつきました。テキストを読み込む、腹落ちさせるという意味を腹落ちさせました。
今日のEureka
学習したことを理解するためには、問題を解いて自分が理解していないところを明確にして、自分のペースで文字を読んでまとめる事。超重要事項。
Subsequent Method
FV > Cost
NRV(Selling Price - Selling cost)へ評価替え
Repracement cost < Cost
NRV = Ceiling
NRV - Flooring
この間に入るValueへ評価替え。このレンジから出た場合はCeiling Priceに近い方へ。
FAR - TBS Subsequent Method
なんとなく、図表で覚えているSubsequent Method。でも、改めて使う条件がどうだったかと考えると、「こんな感じだった」でぼやーっとしか記憶していないことに気がつき、ハッとしてしまいました。この分野の学習は、イーラーニングの講義を見たりオンライン講義で理解したところ。テキストを読んで自分自身の頭の中で考えて理解していないとおそらく「something like this」的な記憶になってしまうと気がつきました。テキストを読み込む、腹落ちさせるという意味を腹落ちさせました。
今日のEureka
学習したことを理解するためには、問題を解いて自分が理解していないところを明確にして、自分のペースで文字を読んでまとめる事。超重要事項。
Subsequent Method
FV > Cost
NRV(Selling Price - Selling cost)へ評価替え
Repracement cost < Cost
NRV = Ceiling
NRV - Flooring
この間に入るValueへ評価替え。このレンジから出た場合はCeiling Priceに近い方へ。
FAR-TBS Bank reconciliation
はぁぁぁ。思った通りに進みません。もっとジャンジャンバリバリTBSをやるはずなのに。進まないものは仕方がない。今までは「遅れた分は取り返さねば」と思って取り返した瞬間燃え尽きて、また予定が遅れての繰り返し。なので、遅れは取り返さないで帳尻を合わせることにしました。
今日のEureka
Reconciliation問題
BankなのかBookなのか、「Reconciliationできません！」という感じだったのが、Known/Unknownで考えるとスッキリ。これは演習講義で享受したテクニック。CheckやMoney orderの出入がわかっていない方がReconcileする。
- Outstanding checkならCheckを切った側は知っている（仕訳を切っている）が、Bankは知らない→Reconcile Bank
- Deposit in TransitはBankは知っているけどBookは知らない→Reconcile Book
問題を解くときは、T線を引いて Known/Unknownで書き出すとよりわかりやすかった。
Referenceのある問題
気持ちが「Exibitを読まなければ」と緊張してしまうけれど、ちょっとまった！
資料はOutputがあっているか確認するためのもの。どうしてなのか、資料を読んで解答すると思ってしまい目が泳いじゃう。AuditでのAssertionと同じ考え方。数字出てます、あってますか？を確認するためには、Existing Testをする。Invoiceがあるか、Documentがあるか、Orderは入っているか、そして変更等でメールで連絡が来ていないか？それから数字はあっているか？を確認するためのもの。読み物ではありません、探し当てにいくものです。
FARーTBS問題の進捗 基礎編
ざっくりと一周終了して二周目に入りました。
本日は会計の基本概念と財務諸表。基礎中の基礎。
勉強し始めはつかみどころがない暗記分野だと思っていましたが、このあたりの基礎を理解しているとこの後の仕訳や細かいルールがわかりやすくなるんだなと思いながら問題を解いていきました。
今日のEureka
- ルールのポイントをつかめば、細かい条件をいちいち覚えなくてもなんとかなる。
P/Lのフォーマット
Net income = OperatingとOtherのincome/loss、今期のTax対象。
Net income = Taxが直接かからない今期のGain/Loss
Other comprehensive income = まだ確定していないGain/Loss 配当の対象にはならない
Held for sale の６条件
「バリ売る気ありで、水面下で動いてます!（でも表立ってはない）」と覚えておけば、
いちいち「上層部は売る気があり、積極的に買い手を探してて、物は即売れる状態で一年以内にはなんとかしたくて、似たものがマーケットで売買されていて、売るのやめたはないよ」とかダラダラと覚えなくても大丈夫そう。
Selling expenseのFreight-inとFreight-out
いつもどっちだったか迷う。
Freight-in はInventroryのInと覚えておけばOK。
あとは些細だけれどすごく重要なこと
最後の数行にある問題の指示をきちんと読もう。
問題によっては、仕訳で数値入力には０を入れるかそのままブランクで残すとか、単位はどこまで表示するのか、省略するのかがさらっと書いてある。この指示を無視しただけで得点がえらく変わることに気が付いた。
寝る前にちょっとだけ FAR GAAPの基礎の基礎
普段使わないことは、あっという間に忘れます。脳みそだって色々忙しい。
寝る前に、ちょっとだけヒントを出して思い出してもらおうと思い立ち、チラ見で想起、記憶定着へ。
一番初めに騙されたように覚えた表が、後々ボディブローのように効いてきます。この表がしっかりわかれば、問題でどっちだったかで迷子にならない強い味方。
- SFACの階層
1st level
Basic Objectives
一般仕様の財務諸表の目的、有用性、および限界
企業の資源、資源に対する請求権及びそれらの変化についての情報
2nd level
Qualitative characteristics
Fundamental Qualitative Characteristics
- Relevance
Predictive value
Confirmatory value
- Faithful Representation
complete
neutral
Freedom from error
Enhancing Qualitative
- Comparability
- Verifiability
- Timeliness
- Understandability
Element
Asset
Liabilities
Equity
Investment by owners
Comprehensive income
Distribution to owners
Revenues
Expenses
Gains
Losses
3rd level
Recognition and Measurement concepts
Basic assumption
Economic entitiy
Going concern
Monetary Unit
Periodicity
Basic principles of accounting
Historical cost
Revenue recognition
Matching
Full disclosure
Constrains
Cost-benefit
Materiality
Industry practice
Conservatism
USCPA FAR 学習進捗 Business consolidation 1
テキスト、ペンとノートを揃えて机に向かって頑張るぞ、というのは昔の話。今では忙しくて時間がない、机に向かってやる気がが起きないはもはや言い訳。ソファーに座っていても、ごろっとしていいてもアプリでやればいいじゃんと思い、携帯片手にアプリで問題集を進めていました。
確かに進みます。特にアプリが一問ずつ解答解説が見れるようになっているので、フィードバックもバッチリ。区切りを考えずにすぐにできる、そしてすぐにやめれる。どうしてもやる気にならないときに、「一問だけ、とりあえず一問だけやろう」と自分を騙してちょっとづつ進めて、「勉強できなかった」を回避していました。そう、勉強時間と問題数は確実に増えていました。
が、知識が増えていかない。できるところはできるし、できないところはできない。特にノートを取りながらやっているので、呟いてることも答え合わせで書いた注意書きもほぼ一緒。
確かにやらないよりはいいのですが、やり方を考えないといけないようです。アプリでダラ勉するときは、あくまでも直近にやったことの復習であったり、どうしても勉強ができないときのためのもの補助的なものなんですね。とほほ。
要するに何がポイントなのか、半目でもできるBusiness consolidationの基礎部分の復習。
Business consolidation 用語
|
Economic unit concept |
企業集団を単一の経済事業体とみなす。 |
全面直評価法、親会社持分と全部のれん |
|
Business consolidation とは |
事業をコントロールしていること。 |
|
|
Controlしているとは |
Majority voting interestの所有。(発行済議決権付株式５０％以上) |
|
|
MargeとAquisition |
MargeはMagerが被合併会社の全てを受け継ぐ。Acquisitionは支配権を獲得する。 |
|
|
VIEとは |
Variable interest entity. |
|
Business conbination の流れ
|
1 |
Identifying the acquire |
|
|
2 |
Acquisition date |
Acquisition dateは支配を獲得した日。Legalもしくは資産を取得した日 |
|
3 |
Consolidation transferred |
評価はFV, 関連費はCostで即時費用計上。Bond発行は簿価に込み。（資本の増減となる） |
|
4 |
Recognizing and measuring assets and liabilities |
Asset/ Liabilityを取得日のFVで評価。NCIの認識。偶発事象も考慮する。 |
|
5 |
Recognizing and measuring goodwill/ bargain purchese |
Goodwillは被取得者、Bargen Purchaseは取得者が認識 |
Consolidation transfer
|
1 |
Contingent consideration transferred |
|
2 |
The FV of assets |
|
3 |
The FV of the liabilities |
|
4 |
The FV of the equity interests issued as a part of acquisition |
Goodwill & Bargain Purchese
|
Goodwill |
Consideration transfer |
- |
識別可能純資産のFV |
|
|
|
Consideration transfer |
- |
識別可能純資産のFV |
+ |
NCIのFV |
|
|
|
|||||
|
Bargain Purchese |
Consideration transfer |
- |
識別可能純資産のFV |
|
|
|
Consideration transfer |
- |
識別可能純資産のFV |
+ |
NCIのFV |
|
USCPA FAR4学習進捗
Chapter 16をました。
FAR基礎部分が終わっていきなり超ロングな章で出鼻をくじかれます。もう、何度も復習しているのに毎回ボッキボキに出鼻をくじかれる危険な章です。
ふと気がついたのですが、目次を見れば明らかに３つのテーマが入っているから区切ってやればいいではないかと思った次第。
そこで勝手にChap.16-a, Chap.16-b, Chap.16.-cとざっくり分けました。
Chap. 16-a 16-1〜16-7 Investment and Debt securities
Chap. 16-b 16-7 〜16-22 Deliberative and Hedge
Chap. 16-c 16-23〜16-26 Equity Method
Chap.16-a Investment and Debt securities
ここではDebt securitiesを保有している側の会計処理。覚えることがたくさんあるように見えますが、表でまとめてしまえば意外とシンプルでスッキリ。
さらに、財務諸表（P/L、B/S）での反映がどうだったのかを覚えていれば、ほぼ間違いなくできることが多いです。
それゆえ、会計の基礎部分の抜け落ちが明確にもなりました。できなかったところはちゃんと戻ってやっおくべきだったと、数回復習を繰り返してようやく重い腰を上げました。
あと、びっくりしたのはMCでサラッとIFASの出題がされていること。テキストに戻って難解な文章を理解するのに時間がかかりました。久しぶりに呪文を解読してスッキリ。
それでは、半分寝ててもできる復習
Debt securities for GAAP
|
|
Definition |
Valuation |
Unrealized Gain/Loss |
Realized Gain/Loss |
On B/S |
|
HTM |
償還まで保持 |
Amortized cost |
なし |
Amortized cost base |
Amortized baseでCurrent/Asset |
|
AFS |
HTMでもTSでもない |
FV |
OCI |
未実現利益も含めて認識 |
FVベースでCurrent/Asset |
|
TS |
利鞘稼ぎ目的 |
FV |
P/Lヒット |
未実現利益も含めて認識 |
FVベースでCurrent |
Debt securities for IFAS
|
Base of Class. |
|
|
|
金融資産の管理に関する企業の事業モデル |
→ 管理の仕方（会計方法） |
|
|
金融資産の契約上のキャツシュフローの特性 |
→キャッシュフロー特性 |
|
|
|
|
|
|
Class. |
管理の仕方 |
キャッシュフロー特性 |
|
Amortized cost |
Financial assets measured at amortized cost |
|
|
FVOCI |
Financial assets measured at FV through OCI |
|
|
FVPL |
Financial asset measured at fair value through profit or loss |
売買目的での保有。 |
Reclassification Adjustment for AFS
|
Definition |
AFSを売却した際、Realized Gain/LossはNet incomeに反映されるので、Accumulate OCIに累積されてたgain/lossを税引後額で調整すること。 |
|
|
仕訳 |
Dr. |
Cr. |
|
Gain |
-Cash -Reclassification adjustment of unrealized holding gain on AFS -Deferred tax liability |
-AFS debt securities -Gain on sales of AFS |
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Loss |
-Cash -Reclassification adjustment of unrealized holding loss on AFS -Deferred tax asset |
-AFS debt securities -Loss on sales of AFS |
Impairment for HTM and AFS
|
基本 |
期末日ごとに再建の回収可能見積、予想信用損失を引当て費用計上 |
|
|
|
||
|
|
HTM |
AFS |
|
評価の単位 |
債権集約可 |
債権銘柄ごと |
|
上限 |
Amortization |
Amorti.とFVの差額 |
|
FVとdepreciationの差 |
ー |
損失費用を上回る未実現損失をOCIへ |
|
売却決定時の会計処理 |
ー |
売却決定/50%以上の可能性でAFSをFVまで評価減、allowanceを取り崩す |
Transfers Between Trading Categories
|
|
After |
|||
|
HTM |
AFS |
TS |
||
|
Before |
HTM |
|
FVとAmortizの差額はA-OCIへ |
FVとAmortizeの差額はNet incomeへ |
|
AFS |
A-OCIの残高を残存期間で償却 |
|
A-OCIの残高をゼロにして変更前のFVとの差額はNet incomeへ |
|
|
TS |
FV評価 変更時点のFVとB/S上での差額は当期のNet incomeへ |
FVとB/S評価の差額を当期のNet incomeへ |
|
|
